Стопе и основице пореских обавеза на примања запослених и других лица од 1. 2. 2017. године

Врста обавезе

Основица: 

1) за порез: бруто зарада умањена за 11.790 динара за пуно радно време;

2) за доприносе: бруто зарада, не ниже од најниже месечне основице и не више од највише основице (5 просечних месечних зарада у Републици). 

Превођење нето зараде у бруто:

1) ако је об­ра­чу­на­та за­ра­да ве­ћа од ва­же­ће нај­ни­же осно­ви­це, а ни­жа од ва­же­ће нај­ви­ше осно­ви­це до­при­но­са, бру­то за­ра­да се до­би­ја при­ме­ном сле­де­ће фор­му­ле:

Бру­то за­ра­да = (Не­то за­ра­да – 1.179,00) : 0,701;

2) ако је обрачуната зарада запосленог нижа од најниже месечне основице доприноса, основ за обрачун доприноса је најнижа основица, а нето износ зараде преводи се у бруто путем формуле:

Бру­то за­ра­да = [(Не­то за­ра­да + 0,199 x НнО) – (1.179,00] : 0,90,

где су: 0,199 – сто­па збир­них до­при­но­са за со­ци­јал­но оси­гу­ра­ње на те­рет за­по­сле­ног, НнО – ва­же­ћа нај­ни­жа осно­ви­ца до­при­но­са, а 0,90 – ко­е­фи­ци­јент утвр­ђен на осно­ву по­ре­ске сто­пе од 10% (100 – 10 = 90 : 100);

3) ако је об­ра­чу­на­та за­ра­да за­по­сле­ног ве­ћа од нај­ви­ше ме­сеч­не осно­ви­це до­при­но­са, он­да се не­то из­нос за­ра­де пре­во­ди у бру­то из­нос по­мо­ћу фор­му­ле:

Бру­то за­ра­да = [(Не­то за­ра­да + 0,199 x НвО) – (1.179,00] : 0,90,

где су: 0,199 – сто­па збир­них до­при­но­са за со­ци­јал­но оси­гу­ра­ње на те­рет за­по­сле­ног, НвО – ва­же­ћа нај­ви­ша осно­ви­ца до­при­но­са.

Врста обавезе

Основица: 

1) за порез: бруто накнада зараде умањена за 11.790 дин. за пуно радно време;

2) за доприносе: бруто накнада зарада, не ниже од најниже месечне основице и не више од највише основице.

Превођење нето накнада зараде у бруто: као код зараде.

         Врста обавезе

Основица: 

1) за порез: бруто зарада умањена за 11.790 дин. за пуно радно време;

2) за доприносе: бруто зарада односно накнада зараде (ако међународним уговором није друкчије одређено), не ниже од најниже месечне основице и не више од највише месечне основице.

Превођење нето накнада зараде у бруто: као код зараде код домаћих послодаваца.

Врста обавезе

Основица: 

1) за порез: бруто зарада умањена за 11.790 дин. за пуно радно време;

2) за доприносе: бруто зарада односно накнада зараде (ако је такво осигурање предвиђено међународним уговором), не ниже од најниже месечне основице и не више од највише месечне основице (5 просечних зарада у Републици).

Превођење у бруто: као код зараде код домаћих послодаваца.

Врста обавезе

1) за порез: износ зараде коју би у складу са законом, општим актом и уговором о раду, запослени остварио у Републици на истим или сличним пословима, умањен за пореску олакшицу од 11.790 динара за пуно радно време;

2) за доприносе: износ зараде коју би у складу са законом, општим актом и уговором о раду, запослени остварио у Републици на истим или сличним пословима, с тим да та основица не може бити нижа од законске двоструке најниже месечне основице доприноса и не виша од највише месечне основице.

Превођење у бруто:

1) ако је нето зарада коју би запослени остварио у Републици већа од двоструке нето најниже основице и мања од нето највише основице, формула за превођење нето зараде у бруто је:

Бруто зарада = (Нето зарада коју би остварили у земљи + 0,199 x зарада коју би остварили у земљи – 1.179,00) : 0,90,

где су:

0,199 – стопа збирних доприноса за социјално осигурање на терет запосленог;

1.179,00 – износ пореског умањења у висини пореза на зараде од 10%;

0,90 – коефицијент утврђен на основу пореске стопе од 10% (100 – 10 = 90 : 100);

2) ако је нето зарада коју би запослени остварио у Републици мања од важеће двоструке нето најниже основице доприноса, а већа од нето неопорезивог износа (већа од 7.167,43 динара), образац за превођење нето зараде у бруто је:

Бруто зарада = (Нето зарада у земљи + 0,199 x (2 x НнО) – 1.179,00) : 0,90,

где су:

0,199 – стопа збирних доприноса за социјално осигурање на терет запосленог;

НнО – ва­же­ћа нај­ни­жа осно­ви­ца до­при­но­са;

1.179,00 – износ пореског умањења у висини пореза на зараде од 10%;

0,90 – коефицијент утврђен на основу пореске стопе од 10% (100 – 10 = 90 : 100).

Врста обавезе

1) за порез: бруто накнада зараде умањена за 11.790 дин. за пуно радно време;

2) за доприносе: бруто накнада зараде, али не више од највише основице (не примењује се најнижа месечна основица доприноса).

Превођење нето накнаде зараде у бруто:

Бру­то накнада зараде = (Не­то накнада за­ра­де – 1.179,00) : 0,701

Врста обавезе

Основица:

1) за порез: бруто накнаде зараде која се исплаћује умањена за 11.790 дин. за пуно радно време;

2) за доприносе: бруто накнада зараде, али не више од највише основице (не примењује се најнижа месечна основица доприноса).

Превођење нето накнаде зараде у бруто: Бруто = (Нето – 1.179,00) : 0,701.

Врста обавезе

Основица:

 1) за порез: бруто накнада зараде (нето накнада зараде + порез);

 2) за допринос: нето накнада зараде.

Превођење нето накнаде зараде у бруто (за пола радног времена):

Бруто = (Нето : 0,90).

послодавца

Основица: бруто зарада коју би запослени остварио да је на раду, не ниже од најниже месечне основице и не више од највише месечне основице (5 просечних зарада у Републици).

Врста обавезе

Основица:

1) за порез: уговорена бруто накнада;

2) за доприносе: уговорена бруто накнада, не ниже од најнижих законских основица и не више од највише основице (5 просечних зарада у Републици).     

Превођење нето накнаде за рад у бруто:

1) ако је уговорена нето накнада већа од најниже основице за доприносе, бруто накнада се добија дељењем нето износа коефицијентом 0,701, који је утврђен на основу збирне стопе доприноса за социјално осигурање на терет извршиоца од 19,90% и стопе пореза од 10%, па је једначина: (100 – (19,9 + 10) : 100 = 0,701);

2) ако је уговорена нето накнада нижа од најниже основице за доприносе, основица за доприносе је најнижа бруто основица, а основица за порез је бруто накнада изведена по формули: Бруто = ((Уговорена нето накнада + 0,199 x НнО) : 0,90), где је НнО ва­же­ћа нај­ни­жа осно­ви­ца до­при­но­са;

3) ако је уговорена нето накнада виша од највише основице за доприносе, основица за доприносе је највиша бруто основица, а основица за порез је бруто накнада изведена по формули: Бруто = ((Уговорена нето накнада + 0,199 x НвО) : 0,90), где је НвО – ва­же­ћа највиша осно­ви­ца до­при­но­са.

Основица:

1) за порез – бруто накнада;

2) за допринос за пензијско и инвалидско осигурање – уговорена бруто накнада, али не ниже од најниже месечне основице доприноса и не више од највише основице.

Превођење нето накнаде за рад у бруто:

1) ако је уговорена нето накнада већа од најниже основице за доприносе, превођење у бруто је: Бруто износ = Нето износ накнаде : 0,76. Коефицијент 0,76 је утврђен на основу стопе доприноса за пензијско и инвалидско осигурање од 14,00% и стопе пореза од 10%, па је једначина (100 – (14,0 + 10) : 100 = 0,76);

2) ако је уговорена нето накнада нижа од најниже основице за доприносе, основица за доприносе је најнижа бруто основица, а основица за порез је бруто накнада изведена по формули: Бруто износ = ((Уговорена нето накнада + 0,14 x НнО) : 0,90), где је НнО – ва­же­ћа нај­ни­жа осно­ви­ца до­при­но­са;

3) ако је уговорена нето накнада виша од највише основице за доприносе, основица за доприносе је највиша бруто основица, а основица за порез је бруто накнада изведена по формули: Бруто износ = ((Уговорена нето накнада + 0,14 x НвО) : 0,90), где је НвО – ва­же­ћа највиша осно­ви­ца до­при­но­са.

Основица:

1) за порез – бруто накнада;

2) за све доприносе – уговорена бруто накнада, али не нижа од најниже законске основице и не виша од највише основице (5 просечних зарада у Републици).

Превођење нето накнаде за рад у бруто:

1) ако је уговорена нето накнада већа од најниже основице за доприносе, формула за превођење у бруто износ је: Бруто износ = (нето накнада : 0,701); 

2) ако је уговорена нето накнада нижа од најниже основице за доприносе, основица за доприносе је најнижа бруто основица, а основица за порез је бруто накнада изведена по формули: Бруто износ = ((Уговорена нето накнада + 0,199 x НнО) : 0,90), где је НнО – ва­же­ћа нај­ни­жа осно­ви­ца до­при­но­са;

3) ако је уговорена нето накнада виша од највише основице за доприносе, основица за доприносе је највиша бруто основица, а основица за порез је бруто накнада изведена по формули: Бруто износ = ((Уговорена нето накнада + 0,199 x НвО) : 0,90), где је НвО – ва­же­ћа највиша осно­ви­ца до­при­но­са.

Врста обавезе

Основица: 

1) за порез на лична примања: бруто накнада умањена за 20% нормираних трошкова (опорезив приход);

2) за допринос за ПИО: опорезив приход (као за порез);

3) за допринос за здравствено: опорезив приход (као за порез).

Превођење у бруто: Бруто износ = Нето износ : 0,5496.

Врста обавезе

Основица: 

1) за порез на лична примања: бруто накнада умањена за 20% нормираних трошкова (опорезив приход);

2) за допринос за ПИО: опорезив приход (као за порез).

Превођење у бруто: Бруто износ = Нето износ : 0,632.

       Врста обавезе

Основица: износ бруто накнаде.

Обвезник уплате доприноса: Национална служба за запошљавање.

Врста обавезе

Основица: 

1) за порез: бруто зарада умањена за 11.790 дин. за пуно радно време;

2) за доприносе: бруто зарада, не ниже од најниже месечне основице и не више од највише месечне основице. 

Превођење нето зараде у бруто:

1) ако је об­ра­чу­на­та за­ра­да ве­ћа од ва­же­ће нај­ни­же осно­ви­це, а ни­жа од ва­же­ће нај­ви­ше осно­ви­це до­при­но­са, бру­то за­ра­да се до­би­ја при­ме­ном сле­де­ће фор­му­ле:

Бру­то за­ра­да = (Не­то за­ра­да – 1.179,00) : 0,701;

2) ако је обрачуната зарада запосленог нижа од најниже месечне основице доприноса, основ за обрачун доприноса је најнижа основица, а нето износ зараде преводи се у бруто путем формуле:

Бру­то за­ра­да = [(Не­то за­ра­да + 0,199 x НнО) – 1.179,00] : 0,90,

где су: 0,199 – сто­па збир­них до­при­но­са за со­ци­јал­но оси­гу­ра­ње на те­рет за­по­сле­ног, НнО – ва­же­ћа нај­ни­жа осно­ви­ца до­при­но­са, а 0,90 – ко­е­фи­ци­јент утвр­ђен на осно­ву по­ре­ске сто­пе од 10% (100 – 10 = 90 : 100);

3) ако је об­ра­чу­на­та за­ра­да за­по­сле­ног ве­ћа од нај­ви­ше ме­сеч­не осно­ви­це до­при­но­са, он­да се не­то из­нос за­ра­де пре­во­ди у бру­то из­нос по­мо­ћу фор­му­ле:

Бру­то за­ра­да = [(Не­то за­ра­да + 0,199 x НвО) – (1.179,00) : 0,90,

где су: 0,199 – сто­па збир­них до­при­но­са за со­ци­јал­но оси­гу­ра­ње на те­рет за­по­сле­ног, НвО – ва­же­ћа нај­ви­ша осно­ви­ца до­при­но­са.

Врста обавезе

Основица за обрачун доприноса: најниже месечне основице доприноса.   

Врста обавезе

Основица:

1) за допринос за ПИО: опорезив приход (као за порез);

2) за порез: бруто накнада умањена за 20% нормираних трошкова.

Превођење нето накнаде за рад у бруто: Бруто накнада = Нето накнада : 0,632.

Врста обавезе

Основица:

1) за порез: опорезив приход (бруто приход умањен за 20% нормираних трошкова;

2) за доприносе за ПИО: опорезив приход (као порез).

Превођење нето накнаде за рад у бруто:

Бруто накнада = Нето накнада : 0,632.

Врста обавезе

Основица:

1) за порез: опорезив приход (бруто приход умањен за 20% нормираних трошкова;

2) за доприносе за ПИО: опорезив приход (као порез).

Превођење нето накнаде за рад у бруто:

Бруто накнада = Нето накнада : 0,632.

Врста обавезе

Основица: бруто зарада, не ниже од најнижих законских основица и не више од највише основице (5 просечних зарада у Републици).