Stope i osnovice poreskih obaveza na primanja zaposlenih i drugih lica od 1. 2. 2017. godine

Vrsta obaveze

Osnovica: 

1) za porez: bruto zarada umanjena za 11.790 dinara za puno radno vreme;

2) za doprinose: bruto zarada, ne niže od najniže mesečne osnovice i ne više od najviše osnovice (5 prosečnih mesečnih zarada u Republici). 

Prevođenje neto zarade u bruto:

1) ako je ob­ra­ču­na­ta za­ra­da ve­ća od va­že­će naj­ni­že osno­vi­ce, a ni­ža od va­že­će naj­vi­še osno­vi­ce do­pri­no­sa, bru­to za­ra­da se do­bi­ja pri­me­nom sle­de­će for­mu­le:

Bru­to za­ra­da = (Ne­to za­ra­da – 1.179,00) : 0,701;

2) ako je obračunata zarada zaposlenog niža od najniže mesečne osnovice doprinosa, osnov za obračun doprinosa je najniža osnovica, a neto iznos zarade prevodi se u bruto putem formule:

Bru­to za­ra­da = [(Ne­to za­ra­da + 0,199 x NnO) – (1.179,00] : 0,90,

gde su: 0,199 – sto­pa zbir­nih do­pri­no­sa za so­ci­jal­no osi­gu­ra­nje na te­ret za­po­sle­nog, NnO – va­že­ća naj­ni­ža osno­vi­ca do­pri­no­sa, a 0,90 – ko­e­fi­ci­jent utvr­đen na osno­vu po­re­ske sto­pe od 10% (100 – 10 = 90 : 100);

3) ako je ob­ra­ču­na­ta za­ra­da za­po­sle­nog ve­ća od naj­vi­še me­seč­ne osno­vi­ce do­pri­no­sa, on­da se ne­to iz­nos za­ra­de pre­vo­di u bru­to iz­nos po­mo­ću for­mu­le:

Bru­to za­ra­da = [(Ne­to za­ra­da + 0,199 x NvO) – (1.179,00] : 0,90,

gde su: 0,199 – sto­pa zbir­nih do­pri­no­sa za so­ci­jal­no osi­gu­ra­nje na te­ret za­po­sle­nog, NvO – va­že­ća naj­vi­ša osno­vi­ca do­pri­no­sa.

Vrsta obaveze

Osnovica: 

1) za porez: bruto naknada zarade umanjena za 11.790 din. za puno radno vreme;

2) za doprinose: bruto naknada zarada, ne niže od najniže mesečne osnovice i ne više od najviše osnovice.

Prevođenje neto naknada zarade u bruto: kao kod zarade.

         Vrsta obaveze

Osnovica: 

1) za porez: bruto zarada umanjena za 11.790 din. za puno radno vreme;

2) za doprinose: bruto zarada odnosno naknada zarade (ako međunarodnim ugovorom nije drukčije određeno), ne niže od najniže mesečne osnovice i ne više od najviše mesečne osnovice.

Prevođenje neto naknada zarade u bruto: kao kod zarade kod domaćih poslodavaca.

Vrsta obaveze

Osnovica: 

1) za porez: bruto zarada umanjena za 11.790 din. za puno radno vreme;

2) za doprinose: bruto zarada odnosno naknada zarade (ako je takvo osiguranje predviđeno međunarodnim ugovorom), ne niže od najniže mesečne osnovice i ne više od najviše mesečne osnovice (5 prosečnih zarada u Republici).

Prevođenje u bruto: kao kod zarade kod domaćih poslodavaca.

Vrsta obaveze

1) za porez: iznos zarade koju bi u skladu sa zakonom, opštim aktom i ugovorom o radu, zaposleni ostvario u Republici na istim ili sličnim poslovima, umanjen za poresku olakšicu od 11.790 dinara za puno radno vreme;

2) za doprinose: iznos zarade koju bi u skladu sa zakonom, opštim aktom i ugovorom o radu, zaposleni ostvario u Republici na istim ili sličnim poslovima, s tim da ta osnovica ne može biti niža od zakonske dvostruke najniže mesečne osnovice doprinosa i ne viša od najviše mesečne osnovice.

Prevođenje u bruto:

1) ako je neto zarada koju bi zaposleni ostvario u Republici veća od dvostruke neto najniže osnovice i manja od neto najviše osnovice, formula za prevođenje neto zarade u bruto je:

Bruto zarada = (Neto zarada koju bi ostvarili u zemlji + 0,199 x zarada koju bi ostvarili u zemlji – 1.179,00) : 0,90,

gde su:

0,199 – stopa zbirnih doprinosa za socijalno osiguranje na teret zaposlenog;

1.179,00 – iznos poreskog umanjenja u visini poreza na zarade od 10%;

0,90 – koeficijent utvrđen na osnovu poreske stope od 10% (100 – 10 = 90 : 100);

2) ako je neto zarada koju bi zaposleni ostvario u Republici manja od važeće dvostruke neto najniže osnovice doprinosa, a veća od neto neoporezivog iznosa (veća od 7.167,43 dinara), obrazac za prevođenje neto zarade u bruto je:

Bruto zarada = (Neto zarada u zemlji + 0,199 x (2 x NnO) – 1.179,00) : 0,90,

gde su:

0,199 – stopa zbirnih doprinosa za socijalno osiguranje na teret zaposlenog;

NnO – va­že­ća naj­ni­ža osno­vi­ca do­pri­no­sa;

1.179,00 – iznos poreskog umanjenja u visini poreza na zarade od 10%;

0,90 – koeficijent utvrđen na osnovu poreske stope od 10% (100 – 10 = 90 : 100).

Vrsta obaveze

1) za porez: bruto naknada zarade umanjena za 11.790 din. za puno radno vreme;

2) za doprinose: bruto naknada zarade, ali ne više od najviše osnovice (ne primenjuje se najniža mesečna osnovica doprinosa).

Prevođenje neto naknade zarade u bruto:

Bru­to naknada zarade = (Ne­to naknada za­ra­de – 1.179,00) : 0,701

Vrsta obaveze

Osnovica:

1) za porez: bruto naknade zarade koja se isplaćuje umanjena za 11.790 din. za puno radno vreme;

2) za doprinose: bruto naknada zarade, ali ne više od najviše osnovice (ne primenjuje se najniža mesečna osnovica doprinosa).

Prevođenje neto naknade zarade u bruto: Bruto = (Neto – 1.179,00) : 0,701.

Vrsta obaveze

Osnovica:

 1) za porez: bruto naknada zarade (neto naknada zarade + porez);

 2) za doprinos: neto naknada zarade.

Prevođenje neto naknade zarade u bruto (za pola radnog vremena):

Bruto = (Neto : 0,90).

poslodavca

Osnovica: bruto zarada koju bi zaposleni ostvario da je na radu, ne niže od najniže mesečne osnovice i ne više od najviše mesečne osnovice (5 prosečnih zarada u Republici).

Vrsta obaveze

Osnovica:

1) za porez: ugovorena bruto naknada;

2) za doprinose: ugovorena bruto naknada, ne niže od najnižih zakonskih osnovica i ne više od najviše osnovice (5 prosečnih zarada u Republici).     

Prevođenje neto naknade za rad u bruto:

1) ako je ugovorena neto naknada veća od najniže osnovice za doprinose, bruto naknada se dobija deljenjem neto iznosa koeficijentom 0,701, koji je utvrđen na osnovu zbirne stope doprinosa za socijalno osiguranje na teret izvršioca od 19,90% i stope poreza od 10%, pa je jednačina: (100 – (19,9 + 10) : 100 = 0,701);

2) ako je ugovorena neto naknada niža od najniže osnovice za doprinose, osnovica za doprinose je najniža bruto osnovica, a osnovica za porez je bruto naknada izvedena po formuli: Bruto = ((Ugovorena neto naknada + 0,199 x NnO) : 0,90), gde je NnO va­že­ća naj­ni­ža osno­vi­ca do­pri­no­sa;

3) ako je ugovorena neto naknada viša od najviše osnovice za doprinose, osnovica za doprinose je najviša bruto osnovica, a osnovica za porez je bruto naknada izvedena po formuli: Bruto = ((Ugovorena neto naknada + 0,199 x NvO) : 0,90), gde je NvO – va­že­ća najviša osno­vi­ca do­pri­no­sa.

Osnovica:

1) za porez – bruto naknada;

2) za doprinos za penzijsko i invalidsko osiguranje – ugovorena bruto naknada, ali ne niže od najniže mesečne osnovice doprinosa i ne više od najviše osnovice.

Prevođenje neto naknade za rad u bruto:

1) ako je ugovorena neto naknada veća od najniže osnovice za doprinose, prevođenje u bruto je: Bruto iznos = Neto iznos naknade : 0,76. Koeficijent 0,76 je utvrđen na osnovu stope doprinosa za penzijsko i invalidsko osiguranje od 14,00% i stope poreza od 10%, pa je jednačina (100 – (14,0 + 10) : 100 = 0,76);

2) ako je ugovorena neto naknada niža od najniže osnovice za doprinose, osnovica za doprinose je najniža bruto osnovica, a osnovica za porez je bruto naknada izvedena po formuli: Bruto iznos = ((Ugovorena neto naknada + 0,14 x NnO) : 0,90), gde je NnO – va­že­ća naj­ni­ža osno­vi­ca do­pri­no­sa;

3) ako je ugovorena neto naknada viša od najviše osnovice za doprinose, osnovica za doprinose je najviša bruto osnovica, a osnovica za porez je bruto naknada izvedena po formuli: Bruto iznos = ((Ugovorena neto naknada + 0,14 x NvO) : 0,90), gde je NvO – va­že­ća najviša osno­vi­ca do­pri­no­sa.

Osnovica:

1) za porez – bruto naknada;

2) za sve doprinose – ugovorena bruto naknada, ali ne niža od najniže zakonske osnovice i ne viša od najviše osnovice (5 prosečnih zarada u Republici).

Prevođenje neto naknade za rad u bruto:

1) ako je ugovorena neto naknada veća od najniže osnovice za doprinose, formula za prevođenje u bruto iznos je: Bruto iznos = (neto naknada : 0,701); 

2) ako je ugovorena neto naknada niža od najniže osnovice za doprinose, osnovica za doprinose je najniža bruto osnovica, a osnovica za porez je bruto naknada izvedena po formuli: Bruto iznos = ((Ugovorena neto naknada + 0,199 x NnO) : 0,90), gde je NnO – va­že­ća naj­ni­ža osno­vi­ca do­pri­no­sa;

3) ako je ugovorena neto naknada viša od najviše osnovice za doprinose, osnovica za doprinose je najviša bruto osnovica, a osnovica za porez je bruto naknada izvedena po formuli: Bruto iznos = ((Ugovorena neto naknada + 0,199 x NvO) : 0,90), gde je NvO – va­že­ća najviša osno­vi­ca do­pri­no­sa.

Vrsta obaveze

Osnovica: 

1) za porez na lična primanja: bruto naknada umanjena za 20% normiranih troškova (oporeziv prihod);

2) za doprinos za PIO: oporeziv prihod (kao za porez);

3) za doprinos za zdravstveno: oporeziv prihod (kao za porez).

Prevođenje u bruto: Bruto iznos = Neto iznos : 0,5496.

Vrsta obaveze

Osnovica: 

1) za porez na lična primanja: bruto naknada umanjena za 20% normiranih troškova (oporeziv prihod);

2) za doprinos za PIO: oporeziv prihod (kao za porez).

Prevođenje u bruto: Bruto iznos = Neto iznos : 0,632.

       Vrsta obaveze

Osnovica: iznos bruto naknade.

Obveznik uplate doprinosa: Nacionalna služba za zapošljavanje.

Vrsta obaveze

Osnovica: 

1) za porez: bruto zarada umanjena za 11.790 din. za puno radno vreme;

2) za doprinose: bruto zarada, ne niže od najniže mesečne osnovice i ne više od najviše mesečne osnovice. 

Prevođenje neto zarade u bruto:

1) ako je ob­ra­ču­na­ta za­ra­da ve­ća od va­že­će naj­ni­že osno­vi­ce, a ni­ža od va­že­će naj­vi­še osno­vi­ce do­pri­no­sa, bru­to za­ra­da se do­bi­ja pri­me­nom sle­de­će for­mu­le:

Bru­to za­ra­da = (Ne­to za­ra­da – 1.179,00) : 0,701;

2) ako je obračunata zarada zaposlenog niža od najniže mesečne osnovice doprinosa, osnov za obračun doprinosa je najniža osnovica, a neto iznos zarade prevodi se u bruto putem formule:

Bru­to za­ra­da = [(Ne­to za­ra­da + 0,199 x NnO) – 1.179,00] : 0,90,

gde su: 0,199 – sto­pa zbir­nih do­pri­no­sa za so­ci­jal­no osi­gu­ra­nje na te­ret za­po­sle­nog, NnO – va­že­ća naj­ni­ža osno­vi­ca do­pri­no­sa, a 0,90 – ko­e­fi­ci­jent utvr­đen na osno­vu po­re­ske sto­pe od 10% (100 – 10 = 90 : 100);

3) ako je ob­ra­ču­na­ta za­ra­da za­po­sle­nog ve­ća od naj­vi­še me­seč­ne osno­vi­ce do­pri­no­sa, on­da se ne­to iz­nos za­ra­de pre­vo­di u bru­to iz­nos po­mo­ću for­mu­le:

Bru­to za­ra­da = [(Ne­to za­ra­da + 0,199 x NvO) – (1.179,00) : 0,90,

gde su: 0,199 – sto­pa zbir­nih do­pri­no­sa za so­ci­jal­no osi­gu­ra­nje na te­ret za­po­sle­nog, NvO – va­že­ća naj­vi­ša osno­vi­ca do­pri­no­sa.

Vrsta obaveze

Osnovica za obračun doprinosa: najniže mesečne osnovice doprinosa.   

Vrsta obaveze

Osnovica:

1) za doprinos za PIO: oporeziv prihod (kao za porez);

2) za porez: bruto naknada umanjena za 20% normiranih troškova.

Prevođenje neto naknade za rad u bruto: Bruto naknada = Neto naknada : 0,632.

Vrsta obaveze

Osnovica:

1) za porez: oporeziv prihod (bruto prihod umanjen za 20% normiranih troškova;

2) za doprinose za PIO: oporeziv prihod (kao porez).

Prevođenje neto naknade za rad u bruto:

Bruto naknada = Neto naknada : 0,632.

Vrsta obaveze

Osnovica:

1) za porez: oporeziv prihod (bruto prihod umanjen za 20% normiranih troškova;

2) za doprinose za PIO: oporeziv prihod (kao porez).

Prevođenje neto naknade za rad u bruto:

Bruto naknada = Neto naknada : 0,632.

Vrsta obaveze

Osnovica: bruto zarada, ne niže od najnižih zakonskih osnovica i ne više od najviše osnovice (5 prosečnih zarada u Republici).