ZARADA, ODNOSNO PLATA ZA REDOVAN RAD I UVEĆANJA ZARADE (za minuli rad, za rad na praznik, noću i prekovremeno, topli obrok, regres, terenski dodatak, dodatak za odvojen život, ostala uvećanja zarade) | |||
Vrsta obaveze | Na teret osiguranika | Na teret poslodavca | Ukupno |
– za penzijsko-invalidsko | 14,00% | 12,00% | 26,00% |
– za zdravstveno | 5,15% | 5,15% | 10,30% |
– za osiguranje od nezaposlenosti | 0,75% | 0,75% | 1,50% |
– porez na zaradu | 10,00% | – | 10,00% |
Osnovica: 1) Za porez: Bruto zarada umanjena za 11.433 dinara za puno radno vreme 2) Za doprinose: Bruto zarada a ne niže od najniže mesečne osnovice i ne više od najviše osnovice (5 prosečnih mesečnih zarada u Republici)
Prevođenje neto zarade u bruto: 1) Ako je obračunata zarada veća od važeće najniže osnovice, a niža od važeće najviše osnovice doprinosa, bruto zarada se dobija primenom sledeće formule: Bruto zarada = (Neto zarada – 1.143,30) : 0,701, 2) Ako je obračunata zarada zaposlenog niža od najniže mesečne osnovice doprinosa, osnov za obračun doprinosa je najniža osnovica, a neto iznos zarade prevodi se u bruto putem formule: Bruto zarada = [(Neto zarada + 0,199 x NnO) – (1.143,30] : 0,90 gde su: 0,199 – stopa zbirnih doprinosa za socijalno osiguranje na teret zaposlenog, NnO – važeća najniža osnovica doprinosa, a 0,90 – koeficijent utvrđen na osnovu poreske stope od 10% (100 – 10 = 90 : 100) 3) Ako je obračunata zarada zaposlenog veća od najviše mesečne osnovice doprinosa, onda se neto iznos zarade prevodi u bruto iznos pomoću formule: Bruto zarada = [(Neto zarada + 0,199 x NvO) – (1.143,30] : 0,90, gde su: 0,199 – stopa zbirnih doprinosa za socijalno osiguranje na teret zaposlenog, NvO – važeća najviša osnovica doprinosa |
NAKNADE ZARADE, ODNOSNO PLATE NA TERET POSLODAVCA (godišnji odmor, praznik, bolovanje, privatne potrebe, prinudno plaćeno odsustvo itd.) | |||
Vrsta obaveze | Na teret osiguranika | Na teret poslodavca | Ukupno |
– za penzijsko-invalidsko | 14,00% | 12,00% | 26,00% |
– za zdravstveno | 5,15% | 5,15% | 10,30% |
– za osiguranje od nezaposlenosti | 0,75% | 0,75% | 1,50% |
– porez na zaradu | 10,00% | – | 10,00% |
Osnovica: 1) Za porez: Bruto naknada zarade umanjena za 11.433 din. za puno radno vreme 2) Za doprinose: Bruto naknada zarada a ne niže od najniže mesečne osnovice i ne više od najviše osnovice 3) Za komore: Bruto naknada zarade
Prevođenje neto naknada zarade u bruto: Kao kod zarade |
ZARADA I NAKNADA ZARADE ZA DOMAĆE DRŽAVLJANE KOJI SU NA TERITORIJI REPUBLIKE ZAPOSLENI KOD STRANIH ILI MEĐUNARODNIH ORGANIZACIJA I USTANOVA, STRANIH DIPLOMATSKIH I KONZULARNIH PREDSTAVNIŠTAVA ILI KOD STRANIH PRAVNIH ILI FIZIČKIH LICA | |||
Vrsta obaveze | O b v e z n i c i | Ukupno | |
Na teret zaposlenog | Na teret poslodavca | ||
– za penzijsko-invalidsko | 14,00% | 12,00% | 26,00% |
– za zdravstveno | 5,15% | 5,15% | 10,30% |
– za osiguranje od nezaposlenosti | 0,75% | 0,75% | 1,50% |
– porez na zaradu | 10,00% | – | 10,00% |
Osnovica: 1) Za porez: Bruto zarada umanjena za 11.433 din. za puno radno vreme 2) Za doprinose: Bruto zarada, odnosno naknada zarade (ako međunarodnim ugovorom nije drukčije određeno) a ne niže od najniže mesečne osnovice i ne više od najviše mesečne osnovice
Prevođenje neto naknada zarade u bruto: Kao kod zarade kod domaćih poslodavaca |
ZARADA I NAKNADA ZARADE ZA STRANE DRŽAVLJANE I LICA BEZ DRŽAVLJANSTVA KOJI SU NA TERITORIJI REPUBLIKE ZAPOSLENI KOD STRANIH PRAVNIH ILI FIZIČKIH LICA, MEĐUNARODNIH ORGANIZACIJA I USTANOVA I STRANIH DIPLOMATSKIH I KONZULARNIH PREDSTAVNIŠTAVA (ako međunarodnim ugovorima nije drugačije određeno) | |||
Vrsta obaveze | O b v e z n i c i | Ukupno | |
Na teret zaposlenog | Na teret poslodavca | ||
– za penzijsko-invalidsko | 14,00% | 12,00% | 26,00% |
– za zdravstveno | 5,15% | 5,15% | 10,30% |
– za osiguranje od nezaposlenosti | 0,75% | 0,75% | 1,50% |
– porez na zaradu | 10,00% | – | 10,00% |
Osnovica: 1) Za porez: Bruto zarada umanjena za 11.433 din. za puno radno vreme 2) Za doprinose: Bruto zarada, odnosno naknada zarade (ako je takvo osiguranje predviđeno međunarodnim ugovorom) a ne niže od najniže mesečne osnovice i ne više od najviše mesečne osnovice (5 prosečnih zarada u Republici)
Prevođenje u bruto: Kao kod zarade kod domaćih poslodavaca |
ZARADA UPUĆENOG RADNIKA NA RAD INOSTRANSTVO (osiguranik – zaposleni koji za poslodavca sa sedištem u Republici Srbiji obavlja poslove u drugoj državi ako nisu obavezno osigurani po propisima te zemlje) | |||
Vrsta obaveze | O b v e z n i c i | Ukupno | |
Na teret zaposlenog | Na teret poslodavca | ||
– za penzijsko-invalidsko | 14,00% | 12,00% | 26,00% |
– za zdravstveno | 5,15% | 5,15% | 10,30% |
– za osiguranje od nezaposlenosti | 0,75% | 0,75% | 1,50% |
– porez na zaradu | 10,00% | – | 10,00% |
Osnovica: 1) Za porez: Isplaćen novčani iznos zarade za izvršeni rad, umanjen za poresku olakšicu od 11.433 dinara za puno radno vreme 2) Za doprinose: Iznos zarade koju bi, u skladu sa zakonom, opštim aktom i ugovorom o radu, ostvarili u Republici na istim ili sličnim poslovima, s tim da ta osnovica ne može biti niža od zakonske dvostruke najniže mesečne osnovice doprinosa i ne viša od najviše mesečne osnovice
Prevođenje u bruto: 1) Ako je neto zarada koju bi zaposleni ostvario u Republici veća od dvostruke neto najniže osnovice doprinosa i manja od neto najviše osnovice, obrazac za prevođenje neto zarade u bruto je: B. zarada = (Neto zarada + 0,199 x zarada koju bi ostvarili u zemlji – 1.143,30) : 0,90 2) Ako je neto zarada koju bi zaposleni ostvario u Republici manja od dvostruke neto najniže osnovice doprinosa (trenutno, do 30.04.2015. to je iznos od 33.631,12 din.) obrazac za prevođenje neto zarade u bruto je: B. zarada = (Neto zarada + 0,199 x (33.631,12 – 1.143,30) : 0,90, tj. B. zarada = (Neto zarada + 7.754,79) : 0,90 |
NAKNADA ZARADE ZA VREME BOLOVANJA NA TERET FONDA | |||
Vrsta obaveze | Na teret Fonda – iz naknade | Na teret Fonda – na naknadu | Ukupno |
– za penzijsko-invalidsko | 14,00% | 12,00% | 26,00% |
– za zdravstveno | 5,15% | 5,15% | 10,30% |
– za osiguranje od nezaposlenosti | 0,75% | 0,75% | 1,50% |
– porez na zaradu | 10,00% | – | 10,00% |
Osnovica: 1) Za porez: Bruto naknada zarade umanjena za 11.433 din. za puno radno vreme 2) Za doprinose: Bruto naknada zarade, ali ne više od najviše osnovice(ne primenjuje se najniža mesečna osnovica doprinosa)
Prevođenje neto naknade zarade u bruto: Bruto naknada zarade = (Neto naknada zarade – 1.143,30) : 0,701 |
NAKNADA ZARADE ZA VREME PORODILJSKOG ODSUSTVA, ODSUSTVA RADI NEGE DETETA I ODSUSTVA RADI POSEBNE NEGE DETETA | ||||||
Vrsta obaveze | Na teret isplatioca – iz naknade | Na teret isplatioca – na naknadu | Ukupno | |||
– za penzijsko-invalidsko | 14,0% | 12,00% | 26,00% | |||
– za zdravstveno | 5,15% | 5,15% | 10,30% | |||
– za osiguranje od nezaposlenosti | 0,75% | 0,75% | 1,50% | |||
– porez na zaradu | 10,00% | – | 10,00% | |||
Osnovica: 1) Za porez: Bruto naknade zarade koja se isplaćuje, umanjena za 11.433 din. za puno radno vreme. 2) Za doprinose: Bruto naknada zarade, ali ne više od najviše osnovice(ne primenjuje se najniža mesečna osnovica doprinosa)
Prevođenje neto naknade zarade u bruto: Bruto = (Neto – 1.143,30) : 0,701 | ||||||
NAKNADA ZARADE INVALIDA II KATEGORIJE – NA TERET FONDA PIO | ||||||
Vrsta obaveze | Na teret osiguranika | Na teret isplatioca | Ukupno | |||
– za zdravstveno | – | 10,30% | 10,30% | |||
– porez na zaradu | 10,00% | – | 10,00% | |||
Osnovica: 1) Za porez: Bruto naknada zarade (neto naknada zarade + porez) 2) Za doprinos: Neto naknada zarade
Prevođenje neto naknade zarade u bruto (za pola radnog vremena): Bruto = (Neto : 0,90) | ||||||
NEPLAĆENO ODSUSTVO (bez obzira na trajanje) | |
Vrsta obaveze | Na teret poslodavca |
za zdravstveno osiguranje, samo ako neplaćeno odsustvo koristi zaposleni roditelj, usvojitelj, hranitelj, odnosno staratelj dok dete ne navrši tri godine života. U svim drugim slučajevima doprinos se ne plaća | 10,30% |
Osnovica: Bruto zarada koju bi zaposleni ostvario da je na radu, ne niže od najniže mesečne osnovice i ne više od najviše mesečne osnovice (5 prosečnih zarada u Republici) |
NAKNADA ZA POVREMENE I PRIVREMENE POSLOVE AKO IH OBAVLJA NEZAPOSLENO LICE ILI LICE KOJE SE NALAZI U RADNOM ODNOSU SA NEPUNIM RADNIM VREMENOM | |||
Vrsta obaveze | O b v e z n i c i | Ukupno | |
Na teret izvršioca | Na teret poslodavca | ||
– za penzijsko-invalidsko | 14,00% | 12,00% | 26,00% |
– za zdravstveno | 5,15% | 5,15% | 10,30% |
– za osiguranje od nezaposlenosti | 0,75% | 0,75% | 1,50% |
– porez na naknadu | 10,00% | – | 10,00% |
Osnovica: 1) Za porez: Ugovorena bruto naknada 2) Za doprinose: Ugovorena bruto naknada, a ne niže od najnižih zakonskih osnovica i ne više od najviše osnovice (5 prosečnih zarada u Republici)
Prevođenje neto naknade za rad u bruto: 1) ako je ugovorena neto naknada veća od najniže osnovice za doprinose, bruto naknada se dobija deljenjem neto iznosa koeficijentom 0,701, koji je utvrđen na osnovu zbirne stope doprinosa za socijalno osiguranje na teret radnika od 19,90% i stope poreza od 10%, pa je jednačina (100 – (19,9 + 10) : 100 = 0,701); 2) ako je ugovorena neto naknada niža od najniže osnovice za doprinose, osnovica za doprinose je najniža bruto osnovica, a osnovica za porez je bruto naknada izvedena po formuli: ((Ugovorena neto naknada + Obračunati doprinosi na najnižu osnovicu) : 0,90). 3) ako je ugovorena neto naknada viša od najviše osnovice za doprinose, osnovica za doprinose je najviša bruto osnovica, a osnovica za porez je bruto naknada izvedena po formuli: ((Ugovorena neto naknada + Obračunati doprinosi na najvišu osnovicu) : 0,90). |
NAKNADA ZA POVREMENE I PRIVREMENE POSLOVE AKO IH OBAVLJA PENZIONISANO LICE | ||||
Vrsta obaveze | Na teret izvršioca | Na teret poslodavca | Ukupno | |
Doprinos za penzijsko i invalidsko osiguranje | 14,00% | 12,00% | 26,00% | |
Porez na naknadu | 10,00% | – | 10,00% | |
Osnovica: 1) za porez – bruto naknada; 2) za doprinos za penzijsko i invalidsko osiguranje – ugovorena bruto naknada, ali ne niže od najniže mesečne osnovice doprinosa i ne više od najviše osnovice.
Prevođenje neto naknade za rad u bruto: 1) ako je ugovorena neto naknada veća od najniže osnovice za doprinose, prevođenje u bruto je: Neto iznos naknade: 0,76. Koeficijent 0,76 je utvrđen na osnovu stope doprinosa za penzijsko i invalidsko osiguranje od 14,00% i stope poreza od 10%, pa je jednačina (100 – (14,0 + 10) : 100 = 0,76); 2) ako je ugovorena neto naknada niža od najniže osnovice za doprinose, osnovica za doprinose je najniža bruto osnovica, a osnovica za porez je bruto naknada izvedena po formuli: ((Ugovorena neto naknada + Obračunat doprinos na najnižu osnovicu) : 0,90). 3) ako je ugovorena neto naknada viša od najviše osnovice za doprinose, osnovica za doprinose je najviša bruto osnovica, a osnovica za porez je bruto naknada izvedena po formuli: ((Ugovorena neto naknada + Obračunat doprinos na najvišu osnovicu) : 0,90). | ||||
NAKNADA ZA POVREMENE I PRIVREMENE POSLOVE AKO IH OBAVLJA LICE PREKO OMLADINSKE ILI STUDENTSKE ZADRUGE, KOJE IMA NAVRŠENIH 26 GODINA ŽIVOTA I NIJE NA REDOVNOM ŠKOLOVANJU | |||||
Vrsta obaveze | Na teret izvršioca | Na teret poslodavca | Ukupno | ||
Doprinos za penzijsko-invalidsko | 14,00% | 12,00% | 26,00% | ||
Doprinos za zdravstveno osiguranje | 5,15% | 5,15% | 10,30% | ||
Doprinos za osiguranje od nezaposlenosti | 0,75% | 0,75% | 1,50% | ||
Porez na naknadu | 10,00% | – | 10,00% | ||
Osnovica: 1) za porez – bruto naknada; 2) za sve doprinose – ugovorena bruto naknada, ali ne niža od najniže zakonske osnovice i ne viša od najviše osnovice (5 prosečnih zarada u Republici).
Prevođenje neto naknade za rad u bruto: 1) ako je ugovorena neto naknada veća od najniže osnovice za doprinose, formula za prevođenje u bruto iznos je: B= (neto iznos: 0,701) 2) ako je ugovorena neto naknada niža od najniže osnovice za doprinose, osnovica za doprinose je najniža bruto osnovica, a osnovica za porez je bruto naknada izvedena po formuli: ((Ugovorena neto naknada + Obračunati doprinosi na najnižu osnovicu) : 0,90). 3) ako je ugovorena neto naknada viša od najviše osnovice za doprinose, osnovica za doprinose je najviša bruto osnovica, a osnovica za porez je bruto naknada izvedena po formuli: ((Ugovorena neto naknada + Obračunati doprinosi na najvišu osnovicu) : 0,90). | |||||
NAKNADA ZA POVREMENE I PRIVREMENE POSLOVE AKO IH OBAVLJA LICE PREKO OMLADINSKE ILI STUDENTSKE ZADRUGE, KOJE NEMA NAVRŠENIH 26 GODINA ŽIVOTA I NALAZI SE NA REDOVNOM ŠKOLOVANJU | ||
Vrsta obaveze | Na teret izvršioca | Na teret poslodavca |
Doprinos za penzijsko i invalidsko osiguranje | – | 4,00% |
Doprinos za zdravstveno osiguranje | – | 2,00% |
Porez na naknadu | 20,00% | – |
Osnovica: 1) za porez – ugovorena bruto naknada umanjena za 20% normiranih troškova; 2) za doprinos za penzijsko i invalidsko osiguranje – ugovorena bruto naknada, ali ne niža od najniže osnovice doprinosa; 3) za doprinos za zdravstveno osiguranje – ugovorena bruto naknada, ali ne niža od najniže osnovice doprinosa.
Prevođenje neto naknade za rad u bruto: Bruto iznos se dobija deljenjem ugovorenog neto iznosa sa koeficijentom 0,904. |
NAKNADA ZA OBAVLJANJE POSLOVA PO UGOVORU O DELU | |||
Vrsta obaveze | Na teret osiguranika | Na teret poslodavca | Ukupno |
– porez na lična primanja | 20,00% | – | 20,00% |
– doprinos za penzijsko-invalidsko | 26,00% | – | 26,00% |
– doprinos za zdravstveno (plaća se samo ako izvršilac poslova nije osiguran po drugom osnovu) | – | 10,30% | 10,30% |
Osnovica: 1) Za porez na lična primanja: Bruto naknada umanjena za 20% normiranih troškova (oporeziv prihod) 2) Za doprinos za PIO: Oporeziv prihod (kao za porez) 3) Za doprinos za zdravstveno: Oporeziv prihod (kao za porez)
Prevođenje u bruto: 1) ako se naknada po ugovoru o delu odnosi na izvršioca za koga se plaćaju porez i doprinos za penzijsko i invalidsko osiguranje, neto iznos naknade se množi sa koeficijentom 1,58227848 2) ako se naknada po ugovoru o delu odnosi na izvršioca stranog državljanina ili za samostalnog umetnika, za koga se plaća samo porez, neto iznos naknade se množi sa koeficijentom 1,19047619; 3) ako se naknada po ugovoru o delu odnosi na izvršioca za koga se plaćaju porez i doprinosi za penzijsko-invalidsko i zdravstveno osiguranje, neto iznos naknade se množi sa koeficijentom 1,81950509. |
NAKNADA LICIMA ZA ČIJIM JE RADOM PRESTALA POTREBA ILI IM JE PRESTALO ZAPOSLENJE ZBOG STEČAJA ILI LIKVIDACIJE PREDUZEĆA, DOK PRIMAJU NAKNADU OD ZAVODA ZA TRŽIŠTE RADA | |
Vrsta obaveze | Na teret osiguranika |
– za penzijsko-invalidsko | 26,00% |
– za zdravstveno | 10,30% |
Osnovica: Iznos bruto naknade Obveznik uplate doprinosa: Zavod za tržište rada |
ZARADA ZA OBAVLJANJE POSLOVA VAN PROSTORIJA POSLODAVCA | ||||||
Vrsta obaveze | O b v e z n i c i | Ukupno | ||||
Na teret osiguranika | Na teret poslodavca | |||||
– za penzijsko-invalidsko | 14,00% | 12,00% | 26,00% | |||
– za zdravstveno | 5,15% | 5,15% | 10,30% | |||
– za osiguranje od nezaposlenosti | 0,75% | 0,75% | 1,50% | |||
– porez na zaradu | 10,00% | – | 10,00% | |||
Osnovica: 1) Za porez: Bruto zarada umanjena za 11.433 din. za puno radno vreme 2) Za doprinose: Bruto zarada a ne niže od najniže mesečne osnovice i ne više od najviše mesečne osnovice
Prevođenje neto zarade u bruto: 1) Ako je obračunata zarada veća od važeće najniže osnovice, a niža od važeće najviše osnovice doprinosa, bruto zarada se dobija primenom sledeće formule: Bruto zarada = (Neto zarada – 1.143,30) : 0,701, 2) Ako je obračunata zarada zaposlenog niža od najniže mesečne osnovice doprinosa, osnov za obračun doprinosa je najniža osnovica, a neto iznos zarade prevodi se u bruto putem formule: Bruto zarada = [(Neto zarada + 0,199 x NnO) – 1.143,30] : 0,90 gde su: 0,199 – stopa zbirnih doprinosa za socijalno osiguranje na teret zaposlenog, NnO – važeća najniža osnovica doprinosa, a 0,90 – koeficijent utvrđen na osnovu poreske stope od 10% (100 – 10 = 90 : 100) 3) Ako je obračunata zarada zaposlenog veća od najviše mesečne osnovice doprinosa, onda se neto iznos zarade prevodi u bruto iznos pomoću formule: Bruto zarada = [(Neto zarada + 0,199 x NvO) – (1.143,30) : 0,90, gde su: 0,199 – stopa zbirnih doprinosa za socijalno osiguranje na teret zaposlenog, NvO – važeća najviša osnovica doprinosa | ||||||
VOLONTERSKI RAD (u skladu sa Zakonom o volontiranju – „Sl. glasnik RS“, broj 36/2010) | ||||||
Vrsta obaveze | O b v e z n i c i |
Ukupno | ||||
Na teret osiguranika | Na teret organizacije gde se obavlja volonterski rad | |||||
– za penzijsko-invalidsko | – | 4,00% | 4,00% | |||
– za zdravstveno | – | 2,00% | 2,00% | |||
Osnovica za obračun doprinosa: Najniže mesečne osnovice doprinosa | ||||||
NAKNADA ZA DOPUNSKI RAD | |||
Vrsta obaveze | Na teret osiguranika | Na teret isplatioca | Ukupno |
– za penzijsko-invalidsko | 26,00% | – | 26,00% |
– porez | 20,00% | – | 20,00% |
Osnovica: 1) Za doprinos za PIO: Oporeziv prihod (kao za porez) 2) Za porez: Bruto naknada umanjena za 20% normiranih troškova
Prevođenje neto naknade za rad u bruto: Ukoliko je naknada za dopunski rad ugovorena u neto iznosu, prevodi se u bruto iznos množenjem sa koeficijentom 1,58227848. |
NAKNADA ČLANU UPRAVNOG I NADZORNOG ODBORA (koji je osiguran po drugom osnovu) | |
Vrsta obaveze | Na teret člana |
– za porez | 20,00% |
– za penzijsko-invalidsko | 26,00% |
Osnovica: 1) Za porez: Oporeziv prihod (bruto prihod umanjen za 20% normiranih troškova 2) Za doprinose za PIO: Oporeziv prihod (kao porez)
Prevođenje neto naknade za rad u bruto: Bruto naknada = Neto naknadax 1,58227848 |
STRANI DRŽAVLJANI NA ŠKOLOVANJU ILI STRUČNOM USAVRŠAVANJU U SRBIJI | |
Vrsta obaveze | Na teret osiguranika |
– doprinos za zdravstveno osiguranje | 10,30% |
Osnovica za doprinos: Prosečna mesečna zarada u Republici isplaćena u IV kvartalu prethodne godine |
STOPE DODATNOG DOPRINOSA ZA PENZIJSKO-INVALIDSKO OSIGURANJE ZA STAŽ OSIGURANJA KOJI SE RAČUNA SA UVEĆANIM TRAJANJEM | |
Vrsta obaveze | Na teret isplatioca |
– za svakih pet godina provedenih naradnom mestu, odnosno poslu na kome se efektivno provedenih 12 meseci račna u staž osiguranja kao 14 meseci | 3,70% |
– za svake četiri godine provedene na radnom mestu, odnosno poslu na kome se efektivno provedenih 12 meseci računa u staž osiguranja kao 15 meseci | 5,50% |
– za svake tri godine provedene na radnom mestu, odnosno poslu na kome se efektivno provedenih 12 meseci računa u staž osiguranja kao 16 meseci | 7,30% |
– za svaku jednu godinu i šest meseci provedenih na radnom mestu, odnosno poslu na kome se efektivno provedenih 12 meseci računa u staž osiguranja kao 18 meseci. | 11,00% |
Osnovica: Bruto zarada a ne niže od najnižih zakonskih osnovica i ne više od najviše osnovice (5 prosečnih zarada u Republici) |