Poreske i druge obaveze na primanja zaposlenih i drugih lica od 1.2.2015. godine

(za minuli rad, za rad na praznik, noću i prekovremeno, topli obrok, regres, terenski dodatak, dodatak za odvojen život, ostala uvećanja zarade)

Osnovica:

1) Za porez: Bruto zarada umanjena za 11.433 dinara za puno radno vreme

2) Za doprinose: Bruto zarada a ne niže od najniže mesečne osnovice i ne više od najviše osnovice (5 prosečnih mesečnih zarada u Republici)

Prevođenje neto zarade u bruto:

1) Ako je obračunata zarada veća od važeće najniže osnovice, a niža od važeće najviše osnovice doprinosa, bruto zarada se dobija primenom sledeće formule:

Bruto zarada = (Neto zarada – 1.143,30) : 0,701,

2) Ako je obračunata zarada zaposlenog niža od najniže mesečne osnovice doprinosa, osnov za obračun doprinosa je najniža osnovica, a neto iznos zarade prevodi se u bruto putem formule:

Bruto zarada = [(Neto zarada + 0,199 x NnO) – (1.143,30] : 0,90

gde su: 0,199 – stopa zbirnih doprinosa za socijalno osiguranje na teret zaposlenog, NnO – važeća najniža osnovica doprinosa, a 0,90 – koeficijent utvrđen na osnovu poreske stope od 10% (100 – 10 = 90 : 100)

3) Ako je obračunata zarada zaposlenog veća od najviše mesečne osnovice doprinosa, onda se neto iznos zarade prevodi u bruto iznos pomoću formule:

Bruto zarada = [(Neto zarada + 0,199 x NvO) – (1.143,30] : 0,90,

gde su: 0,199 – stopa zbirnih doprinosa za socijalno osiguranje na teret zaposlenog, NvO – važeća najviša osnovica doprinosa

(godišnji odmor, praznik, bolovanje, privatne potrebe, prinudno plaćeno odsustvo itd.)

Vrsta obaveze

Na teret osiguranika

Na teret poslodavca

Ukupno

Osnovica:

1) Za porez: Bruto naknada zarade umanjena za 11.433 din. za puno radno vreme

2) Za doprinose: Bruto naknada zarada a ne niže od najniže mesečne osnovice i ne više od najviše osnovice

3) Za komore: Bruto naknada zarade

Prevođenje neto naknada zarade u bruto: Kao kod zarade

Na teret poslodavca

Osnovica:

1) Za porez: Bruto zarada umanjena za 11.433 din. za puno radno vreme

2) Za doprinose: Bruto zarada, odnosno naknada zarade (ako međunarodnim ugovorom nije drukčije određeno) a ne niže od najniže mesečne osnovice i ne više od najviše mesečne osnovice

Prevođenje neto naknada zarade u bruto: Kao kod zarade kod domaćih poslodavaca

Osnovica:

1) Za porez: Bruto zarada umanjena za 11.433 din. za puno radno vreme

2) Za doprinose: Bruto zarada, odnosno naknada zarade (ako je takvo osiguranje predviđeno međunarodnim ugovorom) a ne niže od najniže mesečne osnovice i ne više od najviše mesečne osnovice (5 prosečnih zarada u Republici)

Prevođenje u bruto: Kao kod zarade kod domaćih poslodavaca

(osiguranik – zaposleni koji za poslodavca sa sedištem u Republici Srbiji obavlja poslove u drugoj državi ako nisu obavezno osigurani po propisima te zemlje)

Vrsta obaveze

Ukupno

Osnovica:

1) Za porez: Isplaćen novčani iznos zarade za izvršeni rad, umanjen za poresku olakšicu od 11.433 dinara za puno radno vreme

2) Za doprinose: Iznos zarade koju bi, u skladu sa zakonom, opštim aktom i ugovorom o radu, ostvarili u Republici na istim ili sličnim poslovima, s tim da ta osnovica ne može biti niža od zakonske dvostruke najniže mesečne osnovice doprinosa i ne viša od najviše mesečne osnovice

Prevođenje u bruto:

1) Ako je neto zarada koju bi zaposleni ostvario u Republici veća od dvostruke neto najniže osnovice doprinosa i manja od neto najviše osnovice, obrazac za prevođenje neto zarade u bruto je:

B. zarada = (Neto zarada + 0,199 x zarada koju bi ostvarili u zemlji – 1.143,30) : 0,90

2) Ako je neto zarada koju bi zaposleni ostvario u Republici manja od dvostruke neto najniže osnovice doprinosa (trenutno, do 30.04.2015. to je iznos od 33.631,12 din.) obrazac za prevođenje neto zarade u bruto je:

B. zarada = (Neto zarada + 0,199 x (33.631,12 – 1.143,30) : 0,90, tj.

B. zarada = (Neto zarada + 7.754,79) : 0,90

NAKNADA ZARADE ZA VREME BOLOVANJA NA TERET FONDA

Osnovica:

1) Za porez: Bruto naknada zarade umanjena za 11.433 din. za puno radno vreme

2) Za doprinose: Bruto naknada zarade, ali ne više od najviše osnovice(ne primenjuje se najniža mesečna osnovica doprinosa)

Prevođenje neto naknade zarade u bruto:

Bruto naknada zarade = (Neto naknada zarade – 1.143,30) : 0,701

Osnovica:

1) Za porez: Bruto naknade zarade koja se isplaćuje, umanjena za 11.433 din. za puno radno vreme.

2) Za doprinose: Bruto naknada zarade, ali ne više od najviše osnovice(ne primenjuje se najniža mesečna osnovica doprinosa)

Prevođenje neto naknade zarade u bruto:

Bruto = (Neto – 1.143,30) : 0,701

Osnovica:

1) Za porez: Bruto naknada zarade (neto naknada zarade + porez)

2) Za doprinos: Neto naknada zarade

Prevođenje neto naknade zarade u bruto (za pola radnog vremena):

Bruto = (Neto : 0,90)

(bez obzira na trajanje)

Na teret poslodavca

za zdravstveno osiguranje, samo ako neplaćeno odsustvo koristi zaposleni roditelj, usvojitelj, hranitelj, odnosno staratelj dok dete ne navrši tri godine života.

U svim drugim slučajevima doprinos se ne plaća

Osnovica: Bruto zarada koju bi zaposleni ostvario da je na radu, ne niže od najniže mesečne osnovice i ne više od najviše mesečne osnovice (5 prosečnih zarada u Republici)

NAKNADA ZA POVREMENE I PRIVREMENE POSLOVE AKO IH OBAVLJA NEZAPOSLENO LICE ILI LICE KOJE SE NALAZI U RADNOM ODNOSU SA NEPUNIM RADNIM VREMENOM

Vrsta obaveze

Ukupno

Osnovica:

1) Za porez: Ugovorena bruto naknada

2) Za doprinose: Ugovorena bruto naknada, a ne niže od najnižih zakonskih osnovica i ne više od najviše osnovice (5 prosečnih zarada u Republici)

Prevođenje neto naknade za rad u bruto:

1) ako je ugovorena neto naknada veća od najniže osnovice za doprinose, bruto naknada se dobija deljenjem neto iznosa koeficijentom 0,701, koji je utvrđen na osnovu zbirne stope doprinosa za socijalno osiguranje na teret radnika od 19,90% i stope poreza od 10%, pa je jednačina (100 – (19,9 + 10) : 100 = 0,701);

2) ako je ugovorena neto naknada niža od najniže osnovice za doprinose, osnovica za doprinose je najniža bruto osnovica, a osnovica za porez je bruto naknada izvedena po formuli: ((Ugovorena neto naknada + Obračunati doprinosi na najnižu osnovicu) : 0,90).

3) ako je ugovorena neto naknada viša od najviše osnovice za doprinose, osnovica za doprinose je najviša bruto osnovica, a osnovica za porez je bruto naknada izvedena po formuli: ((Ugovorena neto naknada + Obračunati doprinosi na najvišu osnovicu) : 0,90).

NAKNADA ZA POVREMENE I PRIVREMENE POSLOVE AKO IH OBAVLJA PENZIONISANO LICE

14,00%

12,00%

26,00%

Osnovica:

1) za porez – bruto naknada;

2) za doprinos za penzijsko i invalidsko osiguranje – ugovorena bruto naknada, ali ne niže od najniže mesečne osnovice doprinosa i ne više od najviše osnovice.

Prevođenje neto naknade za rad u bruto:

1) ako je ugovorena neto naknada veća od najniže osnovice za doprinose, prevođenje u bruto je: Neto iznos naknade: 0,76. Koeficijent 0,76 je utvrđen na osnovu stope doprinosa za penzijsko i invalidsko osiguranje od 14,00% i stope poreza od 10%, pa je jednačina (100 – (14,0 + 10) : 100 = 0,76);

2) ako je ugovorena neto naknada niža od najniže osnovice za doprinose, osnovica za doprinose je najniža bruto osnovica, a osnovica za porez je bruto naknada izvedena po formuli: ((Ugovorena neto naknada + Obračunat doprinos na najnižu osnovicu) : 0,90).

3) ako je ugovorena neto naknada viša od najviše osnovice za doprinose, osnovica za doprinose je najviša bruto osnovica, a osnovica za porez je bruto naknada izvedena po formuli: ((Ugovorena neto naknada + Obračunat doprinos na najvišu osnovicu) : 0,90).

Osnovica:

1) za porez – bruto naknada;

2) za sve doprinose – ugovorena bruto naknada, ali ne niža od najniže zakonske osnovice i ne viša od najviše osnovice (5 prosečnih zarada u Republici).

Prevođenje neto naknade za rad u bruto:

1) ako je ugovorena neto naknada veća od najniže osnovice za doprinose, formula za prevođenje u bruto iznos je: B= (neto iznos: 0,701)

2) ako je ugovorena neto naknada niža od najniže osnovice za doprinose, osnovica za doprinose je najniža bruto osnovica, a osnovica za porez je bruto naknada izvedena po formuli: ((Ugovorena neto naknada + Obračunati doprinosi na najnižu osnovicu) : 0,90).

3) ako je ugovorena neto naknada viša od najviše osnovice za doprinose, osnovica za doprinose je najviša bruto osnovica, a osnovica za porez je bruto naknada izvedena po formuli: ((Ugovorena neto naknada + Obračunati doprinosi na najvišu osnovicu) : 0,90).

NAKNADA ZA OBAVLJANJE POSLOVA PO UGOVORU O DELU

10,30%

10,30%

Osnovica:

1) Za porez na lična primanja: Bruto naknada umanjena za 20% normiranih troškova (oporeziv prihod)

2) Za doprinos za PIO: Oporeziv prihod (kao za porez)

3) Za doprinos za zdravstveno: Oporeziv prihod (kao za porez)

Prevođenje u bruto:

1) ako se naknada po ugovoru o delu odnosi na izvršioca za koga se plaćaju porez i doprinos za penzijsko i invalidsko osiguranje, neto iznos naknade se množi sa koeficijentom 1,58227848

2) ako se naknada po ugovoru o delu odnosi na izvršioca stranog državljanina ili za samostalnog umetnika, za koga se plaća samo porez, neto iznos naknade se množi sa koeficijentom 1,19047619;

3) ako se naknada po ugovoru o delu odnosi na izvršioca za koga se plaćaju porez i doprinosi za penzijsko-invalidsko i zdravstveno osiguranje, neto iznos naknade se množi sa koeficijentom 1,81950509.

Osnovica: Iznos bruto naknade

Obveznik uplate doprinosa: Zavod za tržište rada

Vrsta obaveze

Ukupno

(u skladu sa Zakonom o volontiranju – „Sl. glasnik RS“, broj 36/2010)

Vrsta obaveze

Ukupno

Osnovica za obračun doprinosa: Najniže mesečne osnovice doprinosa

Osnovica:

1) Za doprinos za PIO: Oporeziv prihod (kao za porez)

2) Za porez: Bruto naknada umanjena za 20% normiranih troškova

Prevođenje neto naknade za rad u bruto:

Ukoliko je naknada za dopunski rad ugovorena u neto iznosu, prevodi se u bruto iznos množenjem sa koeficijentom 1,58227848.

(koji je osiguran po drugom osnovu)

Osnovica:

1) Za porez: Oporeziv prihod (bruto prihod umanjen za 20% normiranih troškova

2) Za doprinose za PIO: Oporeziv prihod (kao porez)

Prevođenje neto naknade za rad u bruto:

Bruto naknada = Neto naknadax 1,58227848

Osnovica za doprinos: Prosečna mesečna zarada u Republici isplaćena u IV kvartalu prethodne godine

STOPE DODATNOG DOPRINOSA ZA PENZIJSKO-INVALIDSKO OSIGURANJE ZA STAŽ OSIGURANJA KOJI SE RAČUNA SA UVEĆANIM TRAJANJEM

– za svakih pet godina provedenih naradnom mestu, odnosno poslu na kome se efektivno provedenih 12 meseci račna u staž osiguranja kao 14 meseci

3,70%

5,50%

7,30%

11,00%

Osnovica: Bruto zarada a ne niže od najnižih zakonskih osnovica i ne više od najviše osnovice (5 prosečnih zarada u Republici)