| VRSTA ISPLATE | OSNOV ZA ISPLATU | PORESKI TRETMAN |
| 1 | 2 | 3 |
| REGRES za korišćenje godišnjeg odmora | Isplata po ovom osnovu je obavezna u visini utvrđenoj opštim aktom, odnosno ugovorom o radu kod poslodavca (član 118. tačka 6. Zakona o radu) | Plaćaju se sve poreske obaveze kao na zaradu |
| NAKNADA ZA ISHRANU u toku rada | Isplata po ovom osnovu je obavezna u visini utvrđenoj opštim aktom, odnosno ugovorom o radu kod poslodavca (član 118. tačka 5. Zakona o radu) | Plaćaju se sve poreske obaveze kao na zaradu |
| TERENSKI DODATAK (dnevna naknada za povećane troškove rada na terenu) | Prema Zakonu o radu, ako se predvidi opštim aktom, odnosno ugovorom o radu | Plaćaju se sve poreske obaveze kao na zaradu |
| DODATAK ZA ODVOJEN ŽIVOT | Isplaćuje se u skladu sa opštim aktom ili ugovorom o radu | Plaćaju se sve poreske obaveze kao na zaradu |
| NAKNADA TROŠKOVA POGREBNIH USLUGA zaposlenom u slučaju smrti bračnog druga i dece, članovima uže porodice u slučaju smrti zaposlenog | Prema članu 119. tač. 2) Zakona o radu, poslodavac je obavezan na ove isplate do visine troškova pogrebnih usluga, a prema priloženim računima | Za zaposlenog i člana njegove porodice ne oporezuje se do 65.189 din. |
| SOLIDARNA POMOĆ porodici u slučaju smrti penzionisanog radnika | Isplaćuje se u skladu sa opštim aktom i ugovorom o radu | Neoporezivo do 65.189 din. |
| OTPREMNINA KOD ODLASKA U PENZIJU (starosna, invalidska, porodična) | Prema Zakonu o radu, isplaćuje se najmanje u visini 2 prosečne zarade u Republici Srbiji prema poslednjem objavljenom podatku republičkog organa nadležnog za statistiku (67.857 x 2= 135.714 din.). Prema Uredbi o naknadi troškova i otpremnini državnih službenika i nameštenika („Sl. glasnik“, 98/07, 84/14 i 85/15), državnom službeniku ili namešteniku koji odlazi u penziju isplaćuje se otpremnina u visini 125% od plate koju bi ostvario za mesec koji prethodi mesecu u kome se isplaćuje otpremnina, s tim što ona ne može biti niža od dve prosečne zarade u Republici Srbiji prema poslednjem konačnom objavljenom podatku republičkog organa nadležnog za poslove statistike na dan isplate (trenutno: 2 x 67.857 = 135.714 din.). | Ne oporezuje se do iznosa dvostruke mesečne zarade po zaposlenom u Republici prema poslednjem podatku (2 x 67.857 = 135.714 din.), a na isplatu preko tog iznosa plaća se porez po stopi od 20% na osnovicu koju čini bruto prihod umanjen za 20% normiranih troškova |
OTPREMNINA DRŽAVNOM SLUŽBENIKU i NAMEŠTENIKU
za čijim radom je prestala potreba (član 50. Uredbe o naknadi troškova i otpremnini državnih službenika i nameštenika) | Državnom službeniku kome prestane radni odnos zbog proteka dva meseca otkad je postao neraspoređen i namešteniku kome je otkazan ugovor o radu jer ne postoji nijedno radno mesto na koje može biti premešten ili raspoređen, isplaćuje se otpremnina za svaku navršenu godinu rada u radnom odnosu kod poslednjeg poslodavca u visini trećine njegove bruto plate (pod platomse smatra prosečna mesečna plata zaposlenog koja mu je isplaćena za poslednja tri meseca koja prethode mesecu u kom je doneseno rešenje kojim je utvrđeno da je postao neraspoređen, odnosno rešenje o otkazu ugovora o radu) | Ne oporezuje se do iznosa zbira trećine zarade zaposlenog za svaku navršenu godinu rada u radnom odnosu kod poslodavca kod koga ostvaruje pravo na otpremninu – član 9. stav 1. tačka 19) Zakona o porezu na dohodak građana; preko tog iznosa, prema članu 85. Zakona o porezu na dohodak građana – plaća se porez po stopi od 20% po odbitku 20% normiranih troškova |
| JUBILARNA NAGRADA | Do visine utvrđene opštim aktom poslodavca, dok se u državnim organima i javnim službama isplaćuje u skladu sa odredbama posebnih kolektivnih ugovora | Neoporezivo do 18.624 dinara godišnje |
| NAKNADA TROŠKOVA PREVOZA DO POSLA I POVRATKA SA POSLA | U visini cene prevozne karte u javnom saobraćaju, ako poslodavac nije obezbedio sopstveni prevoz | Ne oporezuje se do visine cene mesečne pretplatne karte u javnom saobraćaju, odnosno do visine stvarnih troškova prevoza, a najviše do 3.725 din. |
| DNEVNICA ZA SLUŽBENO PUTOVANJE U INOSTRANSTVO | U visini utvrđenoj opštim aktom poslodavca (član 118. tačka 3. Zakona o radu). U skladu sa članom 20. Uredbe za državne službenike i nameštenike, u visini 15 evra za 24 časa provedena u inostranstvu. | Neoporezivo do 15 evra, odnosno iznosa propisanog čl. 20. Uredbe o naknadi troškova i otpremnini državnih službenika i nameštenika, a za subjekte van javnog sektora neoporezivo do 50 evra za celu dnevnicu, a preko tog iznosa plaća se 10% poreza |
| DNEVNICA ZA SLUŽBENO PUTOVANJE U ZEMLJI | Do visine propisane opštim aktom, odnosno ugovorom o radu kod poslodavca (član 118. tač. 2. Zakona o radu). Državnom službeniku i namešteniku isplaćuje se dnevnica za službeno putovanje u zemlji koja iznosi 150 dinara. | Neoporezivo do 2.236 din. po dnevnici, a preko tog iznosa plaća se porez po stopi od 10% |
| NAKNADA TROŠKOVA SMEŠTAJA NA SLUŽBENOM PUTU (u zemlji i inostranstvu) | Do visine propisane opštim aktom, odnosno ugovorom o radu kod poslodavca (prema Zakonu o radu). Državnom službeniku i namešteniku naknađuju se troškovi smeštaja u zemlji prema priloženom hotelskom računu za prenoćište i doručak, izuzev za prenoćište i doručak u hotelu prve kategorije (pet zvezdica), a ako su mu obezbeđeni besplatno prenoćište i doručak, ne naknađuju se troškovi smeštaja. Državnom službeniku i namešteniku na službenom putovanju u inostranstvo naknađuju se troškovi smeštaja u visini plaćenog hotelskog računa za prenoćište i doručak, izuzev za prenoćište i doručak u hotelu prve kategorije (pet zvezdica). | Neoporezivo do iznosa priloženog računa |
| NAKNADA TROŠKOVA PREVOZA NA SLUŽBENOM PUTOVANJU | Priznaju se u celini prema priloženim računima | Neoporezivo do visine priloženih računa prevoznika u javnom saobraćaju |
| NAKNADA TROŠKOVA SMEŠTAJA I ISHRANE ZA RAD NA TERENU (ako poslodavac nije zaposlenom obezbedio smeštaj i ishranu bez naknade, član 118. tač. 4) Zakona o radu) | U visini troškova smeštaja i ishrane, u skladu sa opštim aktom i ugovorom o radu | Ne plaćaju se poreske obaveze |
| SOLIDARNA POMOĆ za dužu ili težu bolest, rehabilitaciju ili težu invalidnost zaposlenog ili člana njegove porodice | Do visine utvrđene opštim aktom poslodavca | Neoporezivo do 37.252 din. po slučaju |
| OSTALE SOLIDARNE POMOĆI (čl. 120. tač. 1. Zakona o radu) | Do visine utvrđene opštim aktom poslodavca | Oporezuje se ceo iznos samo porezom po stopi od 10% |
| NAKNADA TROŠKOVA PREVOZA SOPSTVENIM PUTNIČKIM MOTORNIM VOZILOM U SLUŽBENE SVRHE | Prema članu 118. tač. 2) i 3) Zakona o radu, utvrđuje se opštim aktom ili ugovorom o radu kod poslodavca. Državnom službeniku ili namešteniku koji, po pismenom odobrenju ovlašćenog lica, koristi sopstveni automobil, isplaćuje se naknada od 10% propisane cene za litar pogonskog goriva po pređenom kilometru. | Ne oporezuje se do 30% cene 1 l benzina pomnoženog sa brojem potrošenih litara, najviše do 6.520 din. mesečno. Preko ovog iznosa plaća se porez po stopi od 10%. |
| STIPENDIJE I KREDITI UČENIKA I STUDENATA – učenicima srednjih škola i studentima viših škola i fakulteta | Na način utvrđen opštim aktom poslodavca | Neoporezivo do 11.176 din. mesečno |
| STIPENDIJE I KREDITI UČENIKA OSNOVNIH ŠKOLA – kada su roditelji zaposleni kod poslodavca | Na način utvrđen opštim aktom poslodavca | Isplata ima karakter zarade, na ceo iznos plaćaju se doprinosi za socijalno od 19,9% + 17,9% i porez po stopi od 10% |
| OTPREMNINA pri otkazu ugovora o radu višku zaposlenih zbog tehnoloških, ekonomskih ili organizacionih promena (po članu 158. i 159. Zakona o radu) | Isplaćuje se u visini utvrđenoj opštim aktom ili ugovorom o radu, a ne može biti niža od zbira trećine zarade zaposlenog za svaku navršenu godinu rada u radnom odnosu kod poslodavca kod koga ostvaruje pravo na otpremninu. Zaradom se smatra prosečna mesečna zarada zaposlenog isplaćena za poslednja tri meseca koja prethode mesecu u kojem se isplaćuje otpremnina. | Neoporezivo do najnižih iznosa isplate po godinama rada iz prethodne kolone (član 9. stav 1. tačka 18. Zakona o porezu na dohodak građana) |
| ISPLATE ZAPOSLENIMA U OKVIRU PROGRAMA ZA REŠAVANJE VIŠKA ZAPOSLENIH U POSTUPKU PRIVATIZACIJE ZA 2015, 2016. I 2017. GODINU („Sl. glasnik RS”, br. 9/2015, 84/2015, 109/2015, 16/2016, 82/2016 i 5/2017) Odeljak III Programa – Način rešavanja viška zaposlenih | Zaposlenom koji je utvrđen kao višak u 2015, 2016. i 2017. godini, prestaje radni odnos kada se dobrovoljno opredeli za jednu od opcija koja je za njega najpovoljnija, i to za: 1) otpremninu u visini dinarske protivvrednosti 200 evra za svaku navršenu godinu rada u radnom odnosu, po srednjem kursu na dan dostavljanja spiskova viška zaposlenih od strane poslodavca, s tim da ukupna visina otpremnine ne može biti veća od 8.000 evra u dinarskoj protivvrednosti; | Neoporezivo do iznosa prava, shodno članu 9. stav 1. tačka 20) Zakona o porezu na dohodak građana; |
| 2) otpremninu obračunatu na način utvrđen Zakonom o radu, s tim da ukupna visina otpremnine ne može biti veća od 8.000 evra u dinarskoj protivvrednosti, a visina sredstava za svaku navršenu godinu rada u radnom odnosu kod poslednjeg poslodavca ne može biti veća od 500 evra u dinarskoj protivvrednosti, po srednjem kursu na dan dostavljanja spiskova viška zaposlenih od strane poslodavca; | u skladu sa čl. 158. i 159. Zakona, do iznosa utvrđenog tim članom, otpremnina je neoporeziva, shodno članu 9. stav 1. tačka 19) Zakona o porezu na dohodak građana; |
| 3) otpremninu u iznosu od šest (6) prosečnih zarada po zaposlenom u Republici Srbiji, prema poslednjem objavljenom podatku republičkog organa nadležnog za poslove statistike – za zaposlene koji imaju više od 15 navršenih godina rada u radnom odnosu (trenutno: 6 x 67.857 = 407.142 din.). | shodno članu 9. stav 1. tačka 20) Zakona o porezu na dohodak građana, neoporezivo do iznosa utvrđenog prava. |
| NOVČANE NAKNADE, U SKLADU SA ČL. 21. Zakona o načinu određivanja maksimalnog broja zaposlenih u javnom sektoru („Sl. glasnik RS” br. 68/2015), za zaposlene za čijim je radom prestala potreba | Zaposleni koji su se izjasnili da prihvataju prestanak radnog odnosa uz isplatu jedne od sledećih novčanih naknada: 1) u visini 1/3 prosečne plate, odnosno zarade zaposlenog isplaćene u prethodna tri meseca koja prethode mesecu prestanka radnog odnosa, odnosno u visini 1/3 prosečne zarade u Republici Srbiji za mesec koji prethodi mesecu prestanka radnog odnosa, prema podatku republičke statistike, u zavisnosti od toga šta je za zaposlenog povoljnije, uvećane za 30% za svaku godinu rada u radnom odnosu u javnom sektoru, s tim da ukupna visina novčane naknade ne može biti veća od 8.000 evra u dinarskoj protivvrednosti – za zaposlene kojima na dan prestanka radnog odnosa nedostaje više od dve godine do ispunjenja uslova za penziju, u skladu sa propisima o PIO; | Neoporezivo do iznosa utvrđenog prava iz prethodne kolone, shodno čl. 9. stav 1. tačka 19) Zakona o porezu na dohodak građana |
| 2) u visini šest prosečnih zarada u Republici Srbiji za mesec koji prethodi mesecu prestanka radnog odnosa, prema podatku republičke statistike – za zaposlene kojima na dan prestanka radnog odnosa nedostaje do dve godine do ispunjenja uslova za penziju, u skladu sa propisima o PIO; |
| 3) u visini četiri prosečne zarade u Republici Srbiji za mesec koji prethodi mesecu prestanka radnog odnosa, prema podatku republičke statistike – za zaposlene koji na dan prestanka radnog odnosa ispunjavaju uslove za prevremenu penziju, u skladu sa propisima o PIO. |
| ZAJAM koji poslodavac isplaćuje zaposlenima | Isplaćuje se u visini i prema uslovima utvrđenim opštim aktom ili ugovorom o radu kod poslodavca | Ne oporezuje se |
| STIMULATIVNE OTPREMNINE pri sporazumnom prestanku radnog odnosa (član 177. Zakona o radu) | Isplaćuje se u skladu sa opštim aktom ili ugovorom o radu | Plaćaju se sve poreske obaveze kao na zaradu |
| TERENSKI DODATAK – samo za državne službenike i nameštenike | Član 44. stav 1. Uredbe o naknadi troškova i otpremnini državnih službenika i nameštenika | U skladu sa Mišljenjem Ministarstva finansija od 23. 12. 2011. godine, ova isplata oporezuje se samo porezom na dohodak građana po stopi od 10% |
| DODATAK ZA ODVOJENI ŽIVOT – samo za državne službenike i nameštenike | Članovi od 45. do 49. Uredbe o naknadi troškova i otpremnini državnih službenika i nameštenika | U skladu sa Mišljenjem Ministarstva finansija od 23. 12. 2011. godine, ova isplata oporezuje se samo porezom na dohodak građana po stopi od 10% |
POKLONI deci zaposlenih do 15 godina starosti, povodom Nove godine i Božića | Na osnovu člana 119. stav 2. Zakona o radu, u skladu sa opštim aktom poslodavca | Neoporezivo do 9.313 din. po jednom detetu, dok isplata preko tog iznosa, kao i isplata detetu starijem od 15 godina, ima karakter zarade |
| NAGRADE, NOVČANE POMOĆI i druga davanja fizičkim licima koja nisu zaposlena kod isplatioca, a koja po svojoj prirodi čine dohodak fizičkih lica | Isplaćuje se u skladu sa odlukom poslodavca | Neoporezivo do 12.375 dinara godišnje, ostvareno kod jednog poslodavca (čl. 85. tač. 10) Zakona o porezu na dohodak građana) |
